今回のテーマは「キャッシュフロー」。会社経営をしていくためには、損益だけではなく、資金（キャッシュ）に注目する必要があります。現預金（キャッシュ）を増やすためのポイントをまとめました。是非、ご自身の会社の決算書、試算表と見比べながらご覧ください。
決算書とはどのようなものか？
一般的に決算書と呼ばれているのは「貸借対照表（Balance Sheet）」と「損益計算書（Profit & Loss Statement）」の2種類です。
貸借対照表は「どのようなかたちで資産を保有しているのか」と「どのようにして資金を調達してきたのか」を表しています。一方で損益計算書は、一定期間における「利益（もうけ）」を計算したものです。
理解しておきたい3つの原則
1.利益＝売上－売上原価－費用（損益計算書の視点）
利益は売上から売上原価と費用を差し引いて計算されます。そのため、「売上をいかに増やすか」、「売上原価と費用をいかに減らすか」が重要になります。当たり前のことのようにも思えますが、多忙な日々の中では「売上総額至上主義（売上の金額のみに着目してしまう状況）」になりがちです。
利益を上げるためには、
① 売上は総額ではなく、商品別、顧客別に分けて管理する
② 原価率（あるいは粗利率）に常に注意する
③ 人件費、その他経費を定期的に見直す
という3点が必要です。
2.利益≠資金（貸借対照表の視点）
図を見てもわかるとおり、利益と資金には因果関係（＝利益が増えれば現金が増える）がありますが、この2つは必ずしも等しくなりません。「儲かっているのにお金がない（利益＞資金）」という状態になりやすい傾向があります。いかに「利益＝資金」という状態に近づけるかが重要です。
法則① 資産が増えれば、資金（キャッシュ）が減る
売上債権（受取手形、売掛金）、棚卸資産（在庫）が増加しないように気を配る必要があります。また、収益に貢献していない固定資産は売却するなど、必要以上に資産を持たないようにするのもポイントです。
法則② 負債が増えれば、資金（キャッシュ）も増える
仕入債務（支払手形、買掛金）や、借入金が増えれば、資金が増えることになります。できる限り、支払期間や返済期間を延ばしてもらうことで、手元の資金に余裕が生まれます。しかし、資金が一時的に増えているだけで、必ず支払（返済）するので、油断は禁物です。
3.計画（予算）を作成し、常に反省・改善する
利益と資金の原理・原則を基に、計画を立てます。この際、「決算書をどのように改善したいのか」という経営者としての“想い”をかたちにすることが重要です。
また、計画を作って終わりではなく、迅速に実績を把握し、計画との対比を行って反省し、改善するための対策を講じるための仕組みを持つことが、より良い企業づくりにつながります。
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「一年の計は元旦にあり」とよく言いますので、基本に立ち返り、ご自身の会社の現状や、目指すべき姿を、今一度見つめ直してはいかがでしょうか。来月以降、具体的な会計指標を取り上げ、何を、どこまで、改善すべきかについて掘り下げていきます。
